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『战“役”观察』用工、社保、税收多方指引企业抗疫减负

2020年02月26日 17:28

『编者按:此次疫情中盒马西贝双方联动,共享员工,弥补了生鲜电商面临的巨大用工缺口,从而互利共赢。企业抗击疫情,除了进行现金流、库存等内部优化之外,还需内外兼修,借力使力,合作共享,且利用好国家发布的帮扶政策,助自身纾困减负。』

灵活用工解燃眉之急

灵活用工现实需求的大小实则因行业而异,依据Hroot发布的数据,灵活用工主要行业分布在互联网、文化传播、零售百货、美妆服饰、餐饮,灵活用工作为补充,可帮助企业在特定时期,比如人员编制紧张、旺季人才短缺、项目用工短缺、三期员工短期替补等,解决燃眉之急。

受疫情影响,云海肴、青年餐厅等餐饮企业暂停营业,但是盒马生鲜等零售企业又缺少工作人员。盒马生鲜的做法是租借云海肴和青年餐厅的部分员工,经过面试、培训、体检、确认劳务合同后,让这些餐饮业的员工入驻盒马各地门店,参与打包、分拣、上架、餐饮等工作,盒马支付这些员工的劳务报酬。这样的实践,拓展了餐饮、服务等行业的灵活用工思路。

但现行的劳动法规和政策,对于灵活用工这种非标准劳动关系的调整涉及内容较少,只是对 劳务派遣用工和非全日制用工做了调整,且用工实践中的有些问题也未做明确规定。劳动合同制、非全日、劳务派遣适用的法律依据是《劳动法》、《劳动合同法》及劳动保障类法规政策;其他用工形态(模式)应当依据《民法总则》、《合同法》及相关法律法规政策。

非全日制是指以小时计酬为主,劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时,每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式。用人单位使用非全日制劳动者没有必须订立劳动合同的义务;此外,非全日制劳动者可以建立双重劳动关系甚至是多重劳动关系,即劳动者可以在 A 企业、 B 企业甚至 C 企业同时做几份小时工。采用非全日制用工方式,无需考虑试用期相关的法律禁忌。从事非全日制工作的劳动者应当参加基本养老保险,原则上参照个体工商户的参保办法执行;可以个人身份参加基本医疗保险,并按照待遇水平与缴费水平相挂钩的原则,享受相应的基本医疗保险待遇;用人单位应当按照国家有关规定为建立劳动关系的非全日制劳动者缴纳工伤保险费。

劳务派遣,从用工单位的角度是指企业要求依法设立的劳务派遣单位根据自身与其签订的劳务派遣协议约定,将符合企业使用需求的员工派往企业工作,并由企业对其进行管理、 指挥和监督的一种特殊的有别于传统用工模式的用工方式。根据法律规定,用工单位只能在 临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者,且使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的 10%。派遣协议中,如果需要提及招聘事项,则必须明确是由派遣单位主导整个招聘过程,企业只提供必要的协助;招聘过程中,需和应聘者强调劳动关系建立主体;相关入职文件,应由派遣单位名义出具。

严重困难企业可申请缓缴社保

在劳动用工管理方面,疫情期间关于假期、加班与工资、劳动合同签订履行变更以及解除或终止等有特殊政策和规定,企业应该学习和掌握,以适用解决疫情期间面临的各种劳动用工管理。比如:
根据劳动法及社会保险法的相关规定,用人单位应当为职工购买社会保险,自用工之日起三十日内为职工申请办理社会保险登记。但由于疫情的影响,各地企业生产、经营状况都承受着不同程序的影响。人力资源社会保障部、财政部及税务总局为解决企业社会保险费压力,联合发布了《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》(以下简称《通知》)。

根据《通知》规定,自2020年2月起,各地中小微企业可根据受疫情影响情况和基金承受能力,免征基本养老保险、失业保险、工伤保险(以下简称三项社会保险)单位缴费部分,免征期限不超过5个月;大型企业等其他参保单位(不含机关事业单位)三项社会保险单位缴费部分可减半征收,减征期限不超过3个月。

《通知》同时明确,受疫情影响生产经营出现严重困难的企业,可申请缓缴社会保险费,缓缴期限原则上不超过6个月,缓缴期间免收滞纳金。

用好税收优惠政策

联合税务总局与国家发展改革委为全国抗击疫情提供税收优惠政策,有助于企业降本复工。

一、公益捐赠支出抵税 企业捐赠防疫物资免征进口关税和进口环节的增值税、消费税;捐赠所得税税前扣除(通过机构可以全部扣除,直接捐赠只认定给医院的物品),需要保留证据。

二、固定资产 疫情防控重点企业,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。 此外,对于企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。(设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。)

三、税费减免

1、增值税留抵退税,2020年1月1日起,疫情防控重点保障物资生产企业可以申请全额退还,其它符合条件的企业(如先进制造业等)也有一定退还比例。

2、文旅行业有退还旅游保障金政策,标准为缴纳全额的80%。

四、减免房租 国家鼓励给困难企业减免房租,要求地方政府自行制定具体细则。

以北京为例,中小微企业承租京内市及区属国有企业房产从事生产经营活动,按照政府要求坚持营业或依照防疫规定关闭停业且不裁员、少裁员的,免收2月份房租;承租用于办公用房的,给予2月份租金50%的减免。 对承租其他经营用房的,鼓励业主(房东)为租户减免租金,具体由双方协商解决。对在疫情期间为承租房屋的中小微企业减免租金的企业,由市区政府给予一定资金补贴。此外,对符合条件的小微、初创型文化企业房租,通过“房租通”政策给予房租补贴。

五、资产损失的处理 因为疫情期间无法复工等不可抗力导致的物资损失,可以作为进项税额抵扣。此外,物资损失所得税前可全额扣除。

六、亏损和弥补 受疫情影响较大的困难行业企业(包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类)2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

七、延长申报纳税期限 国家税务总局出台相关政策表示,在全国范围内将企业2月份纳税申报期限延长至2月28日;其中,湖北等疫情严重地区可以视情况再适当延长,具体时间由省税务局确定并报税务总局备案; 受疫情影响到2月28日仍无法办理纳税申报或延期申报的纳税人,可在及时向税务机关书面说明正当理由后,补办延期申报手续并同时办理纳税申报。税务机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户。纳税人应对其书面说明的正当理由的真实性负责。

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