经理人网投稿文章。（作者：储善忠 包皇奇 张文波）

在经历了金融危机的减薪、冻结薪资增长、甚至裁员的风波后，企业和员工的利益如何合理化成为热点话题。企业需要将成本最优化，员工期待薪酬的最大化，要达到平衡，其艰难程度不言而喻。

在任何企业中，中高层员工是企业生存与发展的核心因素，而薪酬则是企业和员工都极其关注却又敏感和复杂的话题。如何在后金融危机时代既合理控制人工成本又有效确保员工的稳定性，尤其是公司的中高层员工，成为各企业提高竞争力的重中之重。鉴于中高层员工在企业中的重要位置，我们不妨从研究中高层员工的薪酬特点着手，寻求合理的薪酬分配结构。中高层员工的薪酬大都是采用年薪制，即包含每月发放的月工资及年终发放的年终奖或红利。根据国家税法有关个人所得税缴纳制度，凡年收入达12万（含）以上的人员，必须在年终主动进行申报；相应而来的高额个税缴纳部分已成为中高层员工头疼的“心愁”。因此我们就此薪酬特点，运用规划求解优化方式来探讨如何合理发放中高层员工的薪酬，以达到企业及个人的双赢。

从员工的角度，希望每个月薪水（包括工资和奖金）多发一点，觉得比较保险，俗话说：拿到手的才是自己的。从公司的角度，希望每个月发放的薪水少一点，这样公司可以多一些的现金支配，尤其是高薪行业的公司。公说公有理，婆说婆有理，哪究竟如何发放薪酬才合理呢？

下面，以ABC公司的员工甲的年度奖金发放为例，来分析奖金月发放和年终发放比例，最终找到纳税总额最低的奖金发放方案。在进行分析前，为了应用Excel的VLOOKUP函数，在个人所得税征缴表中增加一列“所得额下限”，见表1。

A B C D E
1 级数 全月应纳税所得额 所得额下限 税率% 速算扣除法
2 1 不超过500元的 0 0.05  0
3 2 超过500元至2000元的部分 500 0.10  25
4 3 超过2000元至5000元的部分 2000 0.15  125
5 4 超过5000元至20000元的部分 5000 0.20  375
6 5 超过20000元至40000元的部分 20000 0.25  1375
7 6 超过40000元至60000元的部分 40000 0.30  3375
8 7 超过60000元至80000元的部分 60000 0.35  6375
9 8 超过80000元至100000元的部分 80000 0.40  10375
10 9 超过100000元的部分 100000 0.45  15375
表1：个人所得税征缴表

说明：
1、本文所有表格中灰色背景的第一列对应Excel中的行号，灰色背景的第一行对应Excel的列号。所有表格的行号、列号指Excel中同一sheet中的位置。
3、本文使用Microsoft Office Excel 2003实现。
2、本文所有表格中的金额单位均为元。

设员工甲全年奖金为24万元，且由月奖金和年终奖金组成。现设年终奖金发放12万元，按月发放奖金为12万元。另外，甲的月其它收入为15000元。下面先建立奖金发放模型。

A B
12 年度奖金总额 240000
13 年终发放 120000
14 按月发放 120000
表2：甲年度奖金

一、奖金发放模型
1、月应纳税额
按表3，单元格A17=B14/12，B17中填入月其它收入1.5万，C17中填入法定扣减额2000元，
D17适用税率 =VLOOKUP (A17+B17-C17,C2:E10,2,1)
E17使用扣除数 =VLOOKUP(A17+B17-C17,C2:E10,3,1)
F17应纳税额 =(A17+B17-C17)*D17-E17

　 A B C D E F
16 月奖金 月其它收入 法定扣减额 适用税率 适用扣除数 应纳税额
17 10000 15000 2000 0.25 1375 4375
表3：月应纳税额

  VLOOKUP函数的说明见图1，更详细的可以参考Excel的帮助。

2、年终奖应纳税额
按表4，单元格A20=B13，
C20法定扣减额 =IF(A17+B17<C17,C17-B17-A17,0)
D20适用税率 =VLOOKUP(A20/12,C2:E10,2,1)
E20适用扣除数 =VLOOKUP(A20/12,C2:E10,3,1)
F20应纳税额 = A20*D20-E20

A B C D E F
19 年终奖 　 法定扣减额 适用税率 适用扣除数 应纳税额
20 120000 0 0.2 375 23625
表4：年终奖应纳税额

最后，全年纳税合计F22 =F20+F17*12，这样年度奖金分配模型建立完毕。
E F
22 全年纳税合计 76125
表5：全年纳税