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企业内部审计风险及其防范措施分析——以商业企业为例

2021年09月24日 09:22 阅读:4,581

在全球化经济发展的背景下,我国企业在进行内部审计时,也面临着各种各样的风险,一个企业的内部审计工作是关乎到整个企业的正常运行的。它可以帮助企业防范市场所带来的风险,也能够给企业带来不小的经济利益。如果一个企业的内部审计系统不完善,就会让企业经济效益的发展受到影响。所以一个完整的内部审计机制,对企业管理的健康发展有着积极的推动作用。文中在了解商业企业的内部审计现状的情况下,从商业企业的角度对企业内部的审计所带来的风险,就如何进行内部审计风险的防范,这一问题做了分析和讨论。

■文/潘胡维

关键词:企业;内部审计;风险;防范措施;商业企业

内部审计实际上是为了给企业进行增值,改善企业的组织运行状态的一种客观性的咨询保证活动。利用系统管理下的严谨的评价方法来完成风险管理的改善、内部经济的控制以及有效程序的治理。在所有商业企业的市场经济运行中都能够找到商业企业内部审计工作的身影。可以说,商业内部审计工作存在于商业企业经营活动的方方面面。在审计过程中,企业在管理和经营上的漏洞也更容易显现出来。企业的内部审计人员要熟练掌握企业的经营制度,工作流程和分工。这样一来,审计人员就会更加迅速的对在经营和管理中发现的问题进行及时的处理。我国的企业内部审计工作在商业企业中的重要性逐渐增加,因此,如何对商业企业内部的审计风险加以控制是目前急需解决的问题。

目前商业企业的内部审计现状

在智能信息化高速发展的今天,我国的商业企业也获得了比较多的发展机会,我国商业企业在社会中得到了迅速的发展,同时也导致企业内部的审计风险的增大。通常造成企业审计风险的原因都是因为审计人员对审计单位的估计和判断不当而引起的问题。当商业企业获得迅速的发展和扩张,随之而来的就是企业经营范围的扩大,企业内部的经营方式和业务的复杂性也给审计人员的工作带来一定的难度。加上商业企业的资本构成本身具有复杂,多元化的特性,企业所面临的经营风险也会逐渐变大。对于企业审计人员而言,无论是从审计工作本身的繁琐程度,还是商业企业壮大所带来审计风险的增加,都无疑给审计工作本身增加了不小的难度。在一定程度上,这种情况增加了企业的风险审计工作中失误和风险出现的概率[1] 。

企业内部审计风险产生的主要原因

2.1企业内部审计对象和内容的复杂程度

在我国市场经济的高速发展下,商业企业逐渐向着更加国际化的方向迈进,而商业企业的良好发展,也促使着商业企业集团化的模式逐渐形成。在商业企业的不断发展形势下,企业内部的经营和企业的流通环节,也变得更加复杂,多样。审计对象的变化和审计内容的增加,给审计工作本身带来了许多的复杂性和不确定性。加深了商业企业内部审计工作的难度,也带来了更大的企业内部审计风险,直接增加了企业审计风险发生的可能性[2] 。

2.2企业快速发展所带来的审计风险

商业企业在不断的适应当前快速发展的市场经济,在逐渐适应的过程中,逐步的发展壮大起来。企业随着商业经营范围的扩张和增长,商业的经营方式也越来越多样。市场上来往的企业业务也愈加复杂起来。企业为了进行更加有效的管控,必然会增加更多的细节控制。商业资本的成分不再会依靠单一的投资方式,企业呈现出多样化的资本特征。这也给商业企业的日常经营带来了不小的风险,这种风险也会随着资本的增多,而逐渐加大。这样一来,不仅增加了审计工作失误和风险的概率,也增加了审计风险所带来的财产损失。

2.3参与企业内部审计的人员素质

在商业企业的内部审计工作中,审计人员优秀的工作素质一定程度上可以减少企业的内部风险。企业的内部审计工作是一份专业性很强的工作。一名合格的企业内部审计工作人员,一定要具备足够专业的知识水平,专业知识一般会涉及到财会和审计方面,还有处理电子数据的能力以及掌握相关的政策法规。还需要积累较多的工作经验。如果企业的内部审计人员没有过硬的业务能力,就会使得内部审计工作处理的不全面或者不到位。审计工作的深度和广度都无法开展到位。也会直接引起审计风险的出现[3] 。

当一名审计员具备了专业的知识水平和熟练的审计业务能力,也就具备了一名合格审计员的基本素质。在这之后,审计人员是否具有强烈的工作责任感,则会影响到商业企业审计风险发生的多与少。企业内部审计人员的工作责任感越强,在对待审计工作的时候就会更加的负责,认真,会尽可能的减少审计工作上的失误。反之,审计工作人员一旦责任感不强,就会在工作的处理上不细心,这样也增加了给商业企业审计工作造成更大风险的可能。审计人员如果不具备端正的态度和良好的心理素质,就很有可能因为担心企业审计过程所带来的报复,或者因为人情关系对审计事实进行瞒报漏报和隐瞒的现象,这样会直接导致企业内部审计风险的发生。

2.4企业没有完整的审计制度以及正确的审计方法

商业企业的内部监控制度不全面,工作人员的执行性差,会给企业带来很大的审计风险。许多企业还在沿用以前的内部制度,没有根据当前企业的发展和工作的变化及时的进行修正和更新,导致现存的制度早已不适合现在的工作环节。还存在一种可能,就是已经建立了切实可行的内部制度,而在日常的实际工作中并没有按照制度的要求来实行,无疑给企业的内部审计增加了不小的难度。

企业的内部审计工作所采取的方法是否是合理的、科学的,将直接对企业的内部审计质量产生较大的影响。其中的内部审计程序和实际审计的方法对企业内部审计的结果的影响通常是较为重要的。混乱的审计程序和错误的审计方法将直接增加不同程度的审计风险[4] 。

企业内部审计风险的主要防范措施

为了让商业企业的审计工作能够顺利的进行和发展,一定要对企业内部的审计风险加以防范和控制,这也是商业管理者和企业管理人员工作的职责所在。

3.1形成正确的审计风险意识

负责主要审计工作的企业内部审计人员一定要形成正确的审计风险意识,提高对企业内部风险的警惕性,审计工作人员一定要具备对审计风险的足够重视,在思想上树立起牢固的审计风险观念,只有重视程度的不断加深,才可以在实际的企业审计工作中更加负责任的实行审计风险的防范工作。

3.2形成审计工作中风险防范和预测的机制

根据目前商业企业的发展形势来看,商业企业规模和经营范围的逐渐扩大,给公司内部的财务工作带来了不小的难度。直接影响到商业企业的管理水平和经济效益。这就要求商业企业应该对审计风险进行有效预测和分析,并且建立起全面的风险防范机制,这样一来,就可以在风险发生之前,采取有效的方式方法来进行预防,减少商业企业审计过程中可能发生的风险,如果防范机制不健全,极有可能会导致企业内部出现业绩的造假现象,这样就构成了企业内部审计的潜在风险,严重情况下可能会触及国家相关的法律法规。所以要加快推进审计风险防范机制的产生。从预防的角度减少审计风险的发生[5] 。

3.3提高审计人员的综合素质水平

在进行商业企业的内部审计工作时,一定要在工作中不断提高审计人员的职业素质教育和相关法律常识的学习,以及审计的内部业务能力。每一位审计工作人员都要在遵循相关法律制度的前提下,做到审计的公平和公正,要严格防治职权滥用现象,杜绝工作中的舞弊和谋私现象的出现。在正确的程序和制度下完成审计工作,更加真实、客观的反映企业的审计工作结果,才能够做出更加合理,准确的企业内部审计评价。

企业的内部审计人员要不断的进行先进知识的学习,掌握好当代的智能信息网络的数据存储和应用,提高技术的使用能力,也可以更好的处理技术上的造假问题。利用先进的科技可以准确的识别出程序上的掩盖现象,也对审计人员的计算机能力有着更高的理论和实际操作上的要求。同时也要关注随时会发生变化的审计工作形式和时代下的新要求。更好的适应当前社会审计工作带来的新的发展要求。促进审计工作的进步[6] 。

3.4完善审计制度与审计方法

不管商业企业的规模发生了怎样的变化,都要维护完整的内部制度,并且要在日常的工作中严格的执行和遵守,作为商业企业的内部审计人员,在外要遵循国家的法律法规,对于企业的内部,则一定要按照内部制度的规定来完成工作。

另外,一定要按照科学的审计方法来执行审计工作,如果错误应用了审计程序或者遗漏了重要的审计步骤,就会给审计过程带来了严重的审计实失误。所以,审计人员必须按照审计程序来实行合理的审计方法,才能对企业内部的风险起到有效的防控作用。

结语

商业企业只有逐步规范和建立更加完善的企业机制,才能在不断发展的社会市场经济中获得较高的地位,文中对商业企业在审计过程中可能发生审计风险的原因进行了分析,从提高审计人员素质,加强审计风险意识的方面,还有形成有效风险防范机制和审计方法的运用方面对企业内部审计风险的防范措施进行了有效的问题。因为企业内部的审计工作对于一个企业的经营和发展极为重要,这也要求在商业企业进行自身的审计工作时,一定要根据自身企业实际的发展情况来制定相关的策略和计划,实现商业企业审计工作的平稳发展。

参考文献:

[1] 周晋, 李钊平. 中国出版企业海外投资的风险及防范分析——以引力模型下的28国实证为例[J]. 出版广角, 2020, 000(010):19-23.

[2]刘炜, 林良湛. 基于大数据分析的商业预付卡审计探讨——以某大型零售企业为例[J]. 中国审计, 2020(2):64-66.

[3]刘月龙. 基于区块链平台的审计工作流程再造分析——以朗源股份有限公司为例[J]. 财会通讯, 2020, No.853(17):143-146.

[4]吴彤琳, 刘莎. 企业内控审计风险防范研究——以科技型企业为例[J]. 中国商贸, 2020, 000(005):190-191,195.

[5]雷云莉. 小额贷款企业内部审计风险及其防范措施分析[J]. 财经界, 2019(8):100-101.

[6]张萌, 郭兴华, 习亚峰. 价值链视角下医药企业内部审计增值分析——以汉森制药为例[J]. 财会通讯, 2019, No.816(16):98-102.

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