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关于制造企业税务筹划的几点思考

2022年01月12日 11:16 阅读:4,266

近几年,制造业发展势态迅猛,在增加就业岗位、促进经济增值等方面发挥的作用十分明显。随着市场经济体制的不断完善,各制造企业面临的竞争局势愈加险峻,而要想实现进一步的发展壮大,成本控制十分关键,在此过程中展开合理且科学的税务筹划更为重要。本文对税务筹划工作的特点以及重要性进行概述,分析了其现存问题,并讨论了相应的强化策略,以供参考。

■ 文/ 祝邦明

关键词:制造企业;税务筹划;问题;策略

新时代背景下,如何控制税务支出有效降低成本是各个企业正在思索的问题,制造企业亦不例外。只有跟上时代发展步伐,做好税务筹划工作,同时合理规避风险,才能最大限度降低税务,获得更加可观的经济收益,并不断增强企业核心竞争实力。但目前制造企业税务筹划工作仍存在较多问题,若未能及时解决,必然不利于企业的长远发展。

一、税务筹划工作的特点以及重要性

(一)税务筹划工作的特点

税务筹划工作的特点:首先,目的性。将降低纳税压力作为主要目的,一方面可选择递延纳税周期,另一方面可选择低税负;其次,合法性。税务筹划的每一项工作必须在相关法律法规的允许范围内,简单来说可概括为不违背税法与遵循税法;再次,筹划性。对企业经济活动进行计划、设计、安排等,重点考虑税款的缴纳,有效减少税收数额;最后,风险性。

(二)制造企业税务筹划工作的重要性

1.有利于帮助企业产业布局

对制造企业而言,应当尽可能争取税收优惠政策,减轻自身税收负担。展开税务筹划工作,主要以优惠政策为导向,趋向于高新技术企业,获得更有力的政策扶持,制定科学的战略发展规划,结合企业自身特点,进一步调整产业布局。

2.有利于加强企业财税管理

展开税务筹划工作,制造企业财务人员不仅需要掌握大量税务方面的专业知识,还需要借鉴成功案例,汲取更多实践经验。在掌握财税补贴的基础上,帮助企业节税,并重点分析各项成本的去向,优化资金流动速度,确保资金使用效能,最终达到加强企业财税管理的目的[1]。

二、制造企业税务筹划现存问题分析

(一)对税务筹划理解不深入

有的企业认为应当将重心放在如何缩减成本、提高经济收益上,未能重点强调如何降低税负。部分企业管理人员将税务筹划直接与逃税、漏税相对等,并没有秉持合法性、专业性的原则开展税务筹划工作。这种情况下,不仅会消耗大量的成本投入,而且不利于企业获得最大经营净收益。此外,税务筹划是一种事前行为,具有前瞻性的特点,需要财务人员参与到业务前端,然而实际上财务参与到业务前端的概率仍旧低,业财融合不到位,导致税收筹划过于片面、盲目,不利于企业业务战略的制订。

(二)税务筹划目标不明确

对制造企业而言,明确目标、把握战略发展方向是确保企业稳定运营的必要前提,也是强化税务筹划,能够达到节税目的的关键所在。然而即使如今制造企业应用了税务筹划,但因实践经验不足,很难准确定位此项工作的核心内容,也不能制定更加明确的税务筹划目标。长时间下去无法形成完整的管理体系,且妨碍企业内部各部门之间的有效沟通与互动,不利于加强财税管理,甚至会造成不必要的成本支出。

(三)税务筹划方法过于落后

随着新《所得税法》的施行,税务筹划方法越来越多样化。对制造企业而言,不仅要结合企业特性以及行业特点,贯彻落实新《所得税法》,而且要与时俱进,依托信息技术构建财务信息化管理系统,使用更加先进的税务筹划方法,确保税务筹划工作的效率。然而受到一定因素影响,目前部分制造企业所用的方法较为滞后,未能灵活运用税收政策,内部程序流程不善,产生了一些无法预料的税务问题,对企业经济效益与运营管理水平的提升产生负面影响。

(四)总公司与子公司有税率差

如今制造业发展势态迅猛,各企业为了进一步扩大运营规模,开设多个子公司,持续拓展业务范围,稳固企业生产、销售网络。公司主体不同,企业所得税税率也不相同,以笔者所在的公司为例:现有模式下,B公司为A公司的下属子公司,生产的产品销售给A,由A直接或通过内部关联销售公司跟客户建立购销关系。因A公司为高新技术企业,享受15%优惠税率,而B公司税率为25%,两公司之间存在税率差,大额的关联交易容易引起税务重点关注。同时B公司将产品销售给A公司,再由A公司对外销售,造成了A公司销售收入虚高。按照销售收入超过20000万元,高新技术企业研发费用占销售收入不得低于3%,这对A研发费用指标造成重大压力,随着销售量的逐年增大,后续研发费用总量不能满足要求。

(五)不够重视税务风险管理

制造企业是否选择适宜的税务筹划开展形式,与企业所面临的税务风险息息相关[2]。从本质上看,税务筹划有着高风险的特性,风险存在于各个环节,要想有序推进此项工作,必须加强风险管理。然而,目前很多制造企业内部人员风险意识较为薄弱,将税收执法风险、税收政策风险等直接忽略,未能提前进行风险预测,也并没有根据实际情况制定科学的税务筹划方案。这种情况下,往往盲目地追求如何提升税务筹划水平,无法合理地规避风险,为后续工作埋下了更多的安全隐患。

三、新形势下强化制造企业税务筹划的有效策略

(一)加深对税务筹划的理解程度,营造优质环境

新形势下,制造企业严格按照国家法律法规以及政策文件实行税务筹划,一方面能够最大限度地节税,另一方面还能够使得企业生产能力、营运能力不断提升,有利于企业自身的稳定可持续发展。如今,制造企业必须加深内部相关人员对税务筹划的理解程度,营造优质环境。首先,储备税务筹划专业人才,重点分析优惠政策,从根本上提升税务筹划水平;其次,定期组织特定的培训课程,将纳税环节、税率等作为培训要点,丰富相关人员的专业知识储备;再次,强调业财融合,健全制度体系,督促财务人员参与到业务前端,深入了解业务活动,结合企业战略理论,从战略角度优化税务筹划,明确具体对象,制定并实施企业业务战略。

(二)明确税务筹划目标,确保税务筹划顺利开展

制造企业必须明确税务筹划的目标,这样才能满足新经济形势下的各项实际需求,才能进一步确保税务筹划的顺利开展。第一,管理层应对企业实际运营情况有充分地把握,结合战略发展目标,确定具体的税务筹划目标,在此基础上保证筹划方案的可行性,促使企业税务筹划人员再次深入理解并认同税务筹划,继而达到降低税负的目的,并提高企业经济效益。第二,遵循前瞻性的原则,打破传统思维禁锢,从长远的角度出发分析问题,重点加强成本核算、资金调配管理等,尽可能降低成本投入,提高资金使用效能,推进税务筹划工作,继而加快企业发展进程[3]。

(三)优化税务筹划方法,提高企业税务筹划效果

税务筹划效果是否良好,取决于企业是否选择了适宜且有序的税务筹划方法,也呈现出税务筹划管理水平的高低。为了实现健康、长远发展,制造企业必须与时俱进,更新理念,优化税务筹划方法。一方面,应根据企业实际需求科学选取筹划方法,如缩短折旧的年限、合理利用组织的形式、利用当地的税收优惠政策等等;另一方面因互联网时代制造企业经营模式更加多样化,这也使得税务筹划同时面临机遇与挑战。税务筹划本就属于财务管理范畴,如今制造企业可依托先进技术,如人工智能、大数据等等,搭建财务信息化系统,创新税务筹划方式,从战略的角度定位税务筹划,打破地域、时间等限制,营造更安全、更广泛的税收环境,同时提升税务筹划工作效率以及质量。

(四)制定税务筹划方案,解决所得税税率差问题

新形势下,制造企业规模持续扩张,为了有效降低税负,获得最大税收收益,企业应从问题出发,制定合理的税务筹划方案,创新业务模式。例如,针对重复关联交易、所得税税率差问题,可设立用来中转的X销售公司,主要负责对接国内客户,不再由B公司向A公司销售产品,减少重复的关联销售,降低A公司的研发费用要求额,减少研发费用。同时,B公司可申请高新技术企业,争取享受15%的所得税优惠政策。此外,为避免客户进行多次重复的供应商资格审核工作,应由X销售公司主要承担分解与传递客户需求、统一开票结算、协助售后等职能,在账务上将国内销售和出口销售分开核算。设置职能部门时,必须与制造企业销售定价相结合,关于如何分配存货,应根据各自功能定位来判断。

(五)加强税务风险管理,合理地规避税务风险

一要强化企业内部人员的税务风险防范意识,将其纳入企业发展战略当中,健全风险管理制度,增强制度的约束性与严谨性,融入到日常管理当中;二要完善税务风险管理体系,根据税务局印发的指导文件搭建框架,确定风险管理目标、调整管理机制、制定防范措施、及时评估、反馈与改进;三要提升税务风险管理层面,由被动转向主动,创造税收收益;四要建立税务信息管理系统,利用信息技术广泛收集信息资源,展开全方位、全过程的风险监控,以基础保障来加强风险预警与防范,第一时间采取有效措施,合理规避税务风险[4]。

四、结语

综上所述,新形势下如何强化税务筹划已经成为制造企业面对的一项主要问题,关系着企业自身的运营与发展。现阶段,制造企业应对税务筹划有正确的认知与了解,掌握目前存在的一系列问题,持续探索完善与改进策略,有效解决问题,降低税务筹划风险,提高税务筹划水平,稳固企业的市场地位,从而进一步实现稳定可持续发展。

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