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高校预算绩效评价方法研究

2022年01月14日 16:24 阅读:3,080

高校预算绩效评价是对高校全部预算资金实现的产出和效益进行评价,涉及预算编制、预算执行、预算管理的全过程。本文对高校预算绩效评价的内涵进行深入剖析,结合高校预算特征及办学特点,明确了预算绩效评价指标体系的构建原则,并对高校预算绩效评价方法的应用展开了研究。

■ 文/ 和文岑

[关键词]预算绩效评价 层次分析法 平衡计分卡 数据包络分析法

近些年,伴随着我国高等教育体制改革的不断深入,高校办学水平持续提高,办学规模持续扩大,办学成本持续增加。伴随着高等教育经费的大量投入,国内学术界和实务界对高校预算管理的关注程度越来越高。然而,我国高校预算管理体制尚未完善,尤其是预算管理绩效评价体制尚不健全,再加上财政及高校的管理层对资金效益的重视程度不够等原因,“重分配、轻管理”的现象仍普遍存在,教育资源利用效率低,在很大程度上制约了高校的发展。为使高校资金效益最大化,强化对办学成本的控制,优化配置高校各类教育资源,应用科学有效的绩效评价方法对高校预算编制和执行等进行综合评价考核显得尤为重要。

一、高校预算绩效评价的内涵

预算绩效关注的是预算资金的绩效,即指预算资金投入后实现的产出和效益。预算绩效评价是对预算资金绩效的评价,是对预算编制、预算执行、预算管理等环节进行全过程、全方位的评价,是指以结果为导向的预算绩效管理的重要组成部分。开展高校预算绩效评价工作的关键在于,选择科学、合理的评价方法,建立符合高校发展和管理实际的指标体系,进而对高校预算编制、预算执行等的预算管理全过程进行综合分析与评价。

就评价内容而言,高校预算绩效评价涉及对以下三个方面的评价:一是投入,即评价投入高校的包含财政拨款资金在内的全部资金的经济性;二是产出,即评价高校的教育服务水平及其产生的社会效益及经济效益;三是效果,既包括评价高校预算服务对象(教师及学生等)的满意度,即评价高校投入资金后产出的教育服务等所带来的实际效果,又包括评价高校各层面的可持续发展能力。

由此可见,高校预算绩效评价是对预算投入、产出、效果的多维度考量,是对高校预算投入与持续发展之间因果关系的深入探究。预算绩效评价将引导高校的预算管理以“目标”(即学校发展的战略目标)为起点,将学校的资源配置与发展战略紧密联系起来,促使高校管理实现“目标—投入—产出—效果—新目标”的良性循环。这必将促使高校的发展目标及其实现路径更为明确,预算安排及执行更为合理。

二、高校预算绩效评价指标体系的构建原则

绩效评价指标体系的构建是对高校进行预算绩效评价的基础和前提,应遵循可理解性原则、科学性原则、全面性与重要性相结合原则、可比性与可行性相结合原则

1.可理解性原则。指选取的指标应结合实际,便于理解。

2.科学性原则。指选取的指标应以政策为指导,客观规范合理。

3.全面性与重要性相结合原则。指选取评价指标要从高校的整体性和系统性出发,要充分考虑学校各项业务的开展,使指标体系实现多角度、多方位、全面且有侧重地反映学校事业发展的主要内容。

4.可比性与可行性相结合原则。可行性原则是指要通过规范统一、相对稳定的评价指标实现评价结果的横向可比与纵向可比,可行性原则是指选取指标要易于取得,以便于指标数据的筛选及指标体系的构建。

三、高校预算绩效评价方法综述

目前,高校预算管理绩效评价主要采用以下几种方法,即层次分析法、平衡计分卡、关键绩效指标和数据包络分析法。

1.层次分析法

层次分析法采用分解及比较判断的思维方式,是在分析问题的性质和想要达到的目标的基础上,将问题层层分解和细化为相互影响又存在隶属关系的包含目标层、准则层和方案层三个层次的要素集合。这种方法将高校预算绩效评价指标体系分为具有阶梯状的层次。首先是目标层,即为高校战略发展的目标;其次是准则层,应结合高校特点及实际情况进行细化,一般分解为财务维度、内部管理维度、学习成长维度和发展维度四个维度;最后为方案层,是对准则层四个维度进行进一步细化,即确定影响四个维度的具体指标。

2.平衡计分卡

平衡计分卡是企业在进行绩效评价时最常用的方法,是从财务、客户、内部运营、学习和成长四个角度,把企业战略转化为可衡量的指标,并设定合理的目标值。这种重要的管理工具也同样适用于高校预算绩效评价。在应用中,包含两个方面的要素:一是要结合高校实际,从财务、客户、内部运营、学习和成长四个角度去挖掘适合高校预算绩效评价的指标,兼顾内部与外部、长期与短期、重点与全面,衡量高校预算编制、预算执行、预算管理的全过程;二是要设定科学、合理的目标值,将学校的战略发展目标纳入预算绩效评价指标体系中,使高校预算绩效评价真正实现提高绩效水平、促进学校发展的效果。

3.关键绩效指标

关键绩效指标的关键之处在于从长远、全面的角度去选取影响高校发展和预算绩效的关键指标。

因此,绩效评价体系必须将重要驱动因素设计到关键绩效评价指标体系中。在对高校进行预算绩效指标评价时,要重点关注高校发展战略目标,选取对学校发展起到重要作用的、具有可操作性的、具有实效性的关键指标。

4.数据包络分析法

数据包络分析法(Data Envelopment Analysis, DEA)是把多项投入指标和产出指标转化为投入产出比率,建立线性规划模型,有效评价投入与产出的相对效益。

综上可见,层次分析法的因素分解和指标确定过程都较多依赖决策者的主观判断,平衡计分卡的衡量指标选取和目标值确定也具有较大主观性,关键绩效指标的应用对决策者也提出了较高要求。数据包络分析法的应用基于线性模型,其评价结果具有较强的客观性和公正性,但却只能评价投入产出的相对效率,无法评价绝对效率。因此,在实际工作中,为使评价结果客观真实,应寻求将各种方法结合使用。

四、高校预算绩效评价方法探究

1.确定高校预算绩效评价指标体系

确定合理、科学的高校预算评价指标是进行高校预算绩效评价的前提和基础,高校应结合学校发展目标和业务实际,综合运用层次分析法、平衡计分卡和关键绩效指标三种方法,确定评价指标。

具体而言,按照层次分析法的指导思想,确定“目标层”因素,即确定目标——提高学校预算绩效水平、提高学校财务综合实力、促进学校整体战略目标的实现;在确定“准则层”因素时,引入平衡计分卡,从财务、客户、内部运营、学习和成长四个角度去挖掘适合高校预算绩效评价的指标;在确定“方案层”因素时,充分考虑学校实际,确立关键绩效指标。

可以选择的预算绩效评价指标如下:

(1)财务指标。包括高校总收入、财政拨款收入、学费及住宿费等财政专户收入、科研活动收入、培训活动收入、捐赠及资产处置收入、基本支出、项目支出、年末资产总额、年末债务金额、年末结转结余等。

(2)客户相关指标,即与学生发展相关的指标。包括高校各类学生的人数、毕业生人数、就业率、升学率、重点学科数量、重点实验室数量、实验室使用效率等。

(3)内部运营相关指标。包括高校内部管理制度完善程度、内部管理制度修订个数、内部管理制度执行程度等。

(4)学习与成长相关指标,即高校师资队伍建设及综合实力发展相关指标。包括学校专职教师占全部教职工人数的比重、两院院士人数、长江特聘教授人数、科研经费投入金额、科研经费的收入金额、发表SCI、EI、ISTP论文数量。

2. 通过DEA模型有效评价投入与产出的相对效益

建立DEA模型即采用数据包络分析法,把多项投入指标和产出指标转化为投入产出比率,旨在有效评价投入与产出的相对效益。对于高校而言,投入指财政拨款及学费等的收入,产出指教育服务水平及其产生的社会效益和经济效益。

可以选择的投入产出指标有:年度收支比率、预算执行率、资产增长率、资产负债率、重点学科比率、师均科研支出占比、生均教学经费增长率、生均教学设备购置费增长率、生均图书经费投入增长率等。

结语

高校预算绩效评价是一项复杂的工作,涉及面广,涉及周期长,需要根据学校办学实际,综合运用层次分析法、平衡计分卡、关键绩效指标和数据包络分析法,提高高校预算绩效评价结果的准确性和可应用性,这对高校合理分配有限资金、提高预算绩效水平有着重要意义。

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