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《创建我的家族办公室》:做好企业整体和专项税务筹划,只需吃透这五大步骤

2022年08月25日 09:23 阅读:4,360

我国正向“以数治税”时期迈进,金税工程四期建设已正式启动实施!

下一步,税务、金融等部门实现数据共享,并以大数据为支撑,实现每个市场主体全业务全流程全国范围内的“数据画像”,未来每一家企业在税务部门面前都是透明的。

随着金税四期的上线,下一步对于高净值人群来说,伴随着自然人纳税识别号的建立和新个税中首次引入反避税条款,个人的资产收支更加透明化。在此背景下,如何应对新的税收制度环境将是家族企业、民营企业所需要面对的问题。

面对中国大陆复杂的税务环境,家族成员、家族和家族企业应当通过税务筹划实现税负和风险的适度平衡。务实、渐进的财务规范化、高效规范的财务管理以及在此基础上的整体和专项税务筹划,能为家族和家族企业双重治理奠定良好基础,在规范的基础上实现家族财富的最大化!

两账合一:成本之外更是收益

基于中国现阶段的营商环境,设置两套账、多套账成为众多家族企业“税务筹划”的首选甚至唯一选择。也许,企业在初创阶段,规模小竞争力弱,通过设置多套账来降低成本、满足各方需要、赢得竞争优势、完成原始积累,是家族企业的一种无奈选择;但随着企业规模不断发展,两账模式会给家族事业的发展带来很多问题。

首先,是偷税行为“东窗事发”时家族企业与家族成员可能面临的各种行政与刑事责任,除了需要缴纳罚款、税收滞纳金等外,决策者还可能面临牢狱之苦。当然,也有许多企业侥幸过关,没有被税务机关或其他行政机关调查,但是两套账也会给企业的发展带来诸多困扰,甚至带来巨大的机会成本。

常见困扰和机会成本包括:

管理者对企业财税状况心中无数。在家族企业规模较小的时候,企业管理者对于企业的运营状况可以做到了然于胸,财务核算也许只是起一个辅助的作用。然而,随着企业规模不断扩大,职能越来越复杂,分权授权的水平逐渐提高,如果还是采取两套账或多套账的模式,且没有一套规范清晰的财务核算体系,企业的财务根本无法提供准确、完整的财务信息,企业领导者对于企业实际的财税状况也就无法准确把握了,从而妨碍企业领导者对企业的发展方向作出准确的决策。

内控制度缺失,企业财务制度漏洞百出。两套账的存在,通常意味着隐形账户、不规范支出、特殊信息和特殊人员的存在。从长远来看,这些都是企业在向“百年老店”行进路上隐藏的地雷,随时可能引爆。更为长远的影响是,存在两套账的企业实际在无形中向内部员工传递一种投机取巧、欺上瞒下的文化。而且,因为两套账的存在,破坏了财务自动钩稽核对的规律,企业没有办法推行规范的财务制度和内部控制制度,使得家族财富往往成为个别人觊觎的对象,导致家族财富在不知不觉中流失。

两套账往往导致家族成员之间的不信任。互信,基于规范和透明。多套账的存在,也就意味着企业无法提供一套经过严格审计的真实账套,家族成员、职业经理人、合任伙伴之间往往因此缺少了互信的基础,互相怀疑,导致家族事业陷入困境。

家族企业财务管理水平低下。高水平的财务可以应用多种财务管理技术提高企业的管理水平。比如财务分析,可以将财务数据转换成对报表使用人有用的信息,帮助企业经营者改善决策。存在两套账的企业,内账往往由家族企业最信任的人员来处理。这些人员的忠诚度较高,但专业水平往往有限,能够将企业复杂的账目核算清楚已属不易,很难谈上应用财务分析、财务控制等专业术,提高企业的管理水平,以致企业资金运营效率低下、成本高企,这实际上也是两套账企业的潜在损失,而很多企业领导者对此往往浑然不觉。

融资受限、受阻。企业的融资方式包括直接债务融资及资本市场资本企业融资。无论何种融资方式,投资者或借款方都需要先考察企业的财务状况、经营状况,以确定企业是否具备一定的偿债能力或创造价值的能力。而不规范的财务核算,难以提供融资所需的财务报表,往往导致企业错失范融资的最好机会。

案例:

新三板的尴尬:补税吓退了企业

就在券商们踌躇满志地在新三板扩容至全国前积极筹备时,拟挂牌企业却开始打了“退堂鼓”。

“近期新三板挂牌数量的上升主要是上半年积压的申请获得了批复,上半年新三板合计挂牌只有37家。”一位券商投行的高层认为,在企业登陆新三板由政府出钱出力甚至还出办公室和水电费的情况下,新三板不温不火的重要原因不再是融资功能弱的问题,而是补税的问题。

“会计师一匡算,我发现仅最近两年的税,就要补交近4000多万元。而要实现4000万元的融资,都不知道要等到啥时候。”

某企业领导人说:“此外,前几年的税表早就交上去了,如果突然大幅调整,未来可能还有法律风险隐患。”

由此,新三板扩容至全国步入倒计时,巨额的补税却正成为4000多家企业挂牌新三板过程中的不可承受之重。

家族企业面临的以上种种困扰,实际都可以通过财务规范化解决。财务规范化,虽然可能在短期内导致企业的税负上升,但是,明智的家族领导者往往可以看到,财务规范化带给家族的不仅仅是成本,更多的是收益。

财务规范化五大步骤

广义的“财务合规”既包括应对外部(监管环境)的合规管理,更包括内部的合规管理。以规范为导向的财务管理通过采用以下技术来为家庭事业的发展保驾护航。

•财务核算。财务核算是财务管理的最低层次,也是其他财务管理技术应用的基础。建立了系统、规范的财务核算,可以随时为企业的经营管理者按照经营决策的需要提供准确及时的信息,保证企业经营决策是建立在充分信息的基础上,减少决策的风险。这本身就是对家族财富最好的保护。因此,企业的财务人员既要按照相关会计准则与制度的要求记对账,也要综合权衡企业管理层或者老板的意图及相关法律法规的要求,记好账。一般而言,家庭企业的管理层或者老板总是追求企业利润最大化的,但他们未必是财务专家,未必理解财务规范化的意义,所以会计人员或财务负责人不能一味地言听计从,而是基于企业的长期发展,为企业权衡当下利益与未来风险。

•财务分析。财务分析是以会计核算报表资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业过去和现在有关筹资、投资、经营及分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价。分析与评价的结果有助于发现企业经营管理中存在的薄弱环节,提升企业的管理水平。

•内部控制系统。建立以财务为核心的内控系统,可以充分发挥财务的监督与控制作用,有利于授权和分工,解除家族成员的后顾之忧。内控系统可以防范或发现与既定规章制度不符的情况,堵塞可能出现的漏洞。

•全面的预算管理是企业战略的具体落实,根据对市场的预判、对自身资源和优势的分析,设定中长短期的业绩目标,并分解收入、采购、支出、费用、融资、投资等方面,全面预算,环环相扣,动态检视和调整,是协助家族企业有序、规范发展的重要手段。

•企业价值管理。财务管理的终极目标是增加股东财富,或增加企业的市场价值。财务管理的最高职能是公司价值发现和定位、针对价值定位,更进行有序、系统的融资、投资、资本运作等,实现企业价值最大化与家族为家财富不断的增长。

目前,由于“两套账”的存在,国内很多家族企业的财务管理,甚至还没有实现记对账的最低目标,连财务数据都不准确、不完整,财务分析、内部控制、企业价值增值等技术完全没有用武之地。所以说,财务不规范,会因小失大,弊大于利。

家族企业财务不规范,既有主观的原因,又有客观的原因。期望实现财务规范化的企业,会面临着许多客观的困难:

地下经济盛行,特别是某些行业,上下游均通过现金、个人账户进行交易。地下经济意味着在其中运营的企业,充分竞争后剩余的平均利润已经不含税务因素。换言之,深度参与地下经济的但期望财务规范化的企业,可能面临税务成本急剧上升甚至无法继续在地下经济中运营的风险。

财务规范之后,企业的税收负担较重,如果不进行筹划,企业与那些不规范的竞争者相比,可能处于一个相对弱势的地位。

在特殊的营商环境下,很多企业有特殊的现金需要。

  本文来源: 家办标准研究院 责任编辑:sinomanager_zhang
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